員工出差，難免會遇到報銷、企業(yè)給予出差補貼，企業(yè)發(fā)放給員工的交通補貼、通訊補貼是否要繳納個稅？稅前扣除標準是什么？
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交通補貼、差旅補貼會計處理
企業(yè)所得稅、個人所得稅處理
一、交通補貼
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)為職工交通所發(fā)放的補貼和非貨幣性福利，即職工交通補貼，應作為職工福利費按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅前扣除，也可計入工資薪金，按規(guī)定全部在稅前扣除。
2、個人所得稅
個人取得的公務用車、通訊補貼收人扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
如果按月發(fā)放，并入當月“工資、薪金’所得計征個稅。
說明：扣除標準各地有所不同。按當?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定扣除。比如，河北地區(qū)的標準為，各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。
如果不按月發(fā)放，分解到所屬月份并與該月份“工資薪金”所得合并后計征個稅。
3、會計處理
如果按照福利費
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-福利費
如果按照工資
借：管理費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資
二、差旅補貼
1、企業(yè)所得稅
差旅費津貼不需要發(fā)票，直接填列在差旅費報銷單里，一起做差旅費處理在企業(yè)所得稅前扣除。
2、個人所得稅
差旅補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不征收個稅。
3、會計處理
借:管理費用/銷售費用等一差旅費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
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餐費補貼賬務處理
及稅務處理
一、按月以現(xiàn)金發(fā)放餐補
1、企業(yè)所得稅
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，按工資薪金稅前扣除。對于沒有公司食堂的直接以現(xiàn)金形式發(fā)放給員工餐補，按工資薪金支出稅前扣除。
2、個人所得稅
與任職或受雇有關(guān)的所得，餐補也不是免稅福利，應并入工資代扣代繳個稅。
3、會計處理
借：管理費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資
二、每月?lián)芨督o公司內(nèi)部食堂
1、企業(yè)所得稅
對于公司有內(nèi)部食堂的，企業(yè)每月會給食堂付員工食堂經(jīng)費不同，列入職工福利費并按規(guī)定稅前扣除。職工福利費應單獨設置賬冊，進行準確核算，否則存在納稅調(diào)整風險。
2、個人所得稅
對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個稅。
3、會計處理
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-福利費
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通訊補貼賬務處理
及稅務處理
一、通訊費作為工資一部分，每月固定發(fā)
1、企業(yè)所得稅
發(fā)放的通訊費納入職工工資總額，在企業(yè)所得稅前扣除不再受福利費比例的限制，可以全額稅前扣除。
2、個人所得稅
按照工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。
3、會計處理
借：管理費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資
二、員工以發(fā)票形式報銷通訊費
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)放的通訊費作為職工福利費核算，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
2、個人所得稅
通訊費補貼在一定的限額內(nèi)是免征個稅的，具體的扣除標準按照各省的規(guī)定執(zhí)行，超過標準的并入當月工資按照工資薪金所得代扣代繳個稅。
3、會計處理
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-福利費
三、公司給個人辦理新卡
1、企業(yè)所得稅
發(fā)放的通訊費，在企業(yè)所得稅前扣除不受比例的限制，可以全額扣除。
2、增值稅
企業(yè)可以取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
3、個人所得稅
不需要交納個稅。
4、會計處理
借：管理費用/銷售費用等-通訊費
貸：銀行存款
小tips:第一種每月給員工發(fā)放的通訊費金額是固定的，操作簡單，但是需要代扣代繳個稅。
第二種能在一定程度上幫助企業(yè)節(jié)約成本，但是要代扣代繳個稅，并且在企業(yè)所得稅前扣除還要受比例的限制。
第三種既可以抵扣增值稅、又可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，還無需代扣代繳個稅。
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